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公司管理制度汇编(二十一)之财务管理制度之二

添加时间:2011-12-31 13:17:21 企业文化 阅读:851 来源:admin


第三章 流动资产

流动资产是企业资产的重要组成部分,是指可以在一年内或者超过一年一个营业周期内变现或者运用的资产,包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。

一、货币资金

是企业在经营活动中,停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和银行存款。

(一)现金

现金是企业的重要财产,需要专人负责管理,在日常经营核算中,现金收付业务频繁,流动性强,涉及面广,因此必须加强现金管理。

1、现金使用不得超出以下范围:

第一,支付给职工的工资,各种工资性津贴。

第二,个人劳动报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。

第三,支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等奖金。

第四,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

第五,出差人员必须随身携带的差旅费。

第六,结算起点以下的另星开支(结算起点为1000元)。

第七,中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。

超出上述规定范围以外的款项支出,一律不得使用现金支付,必须通过转账结算。

2、现金的提取、使用及管理

第一,内部各单位提取现金时,由本单位主管会计开具内部现金支票,注明提现用途,由本单位经理(科长)签字报公司分管经理审批后,在单位存款金额内直接到财务科出纳处提取现金。任何单位不得坐支营业款,各单位现金库存限额核定为1000元。

第二,内部各核算单位无论规模大小,都必须坚持钱、账分管的原则,即管钱不管帐,管账不管钱。

第三,各单位现金的收付和保管均由出纳人员负责办理,非出纳人员不得管理现金。在所发生现金收付事项合理、合法的前提下,必须有经办人签字,到本单位经理(科长)处审批签字后,由会计审核凭证的合法性并签字,方可到出纳处办理收付手续。

第四,出纳员收付现金后,在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。加盖出纳员印章,并逐笔按时间顺序登记现金日记账,保证账款相符,做到日清月结,每月终了应与会计总账“现金”科目进行核对。

第五,职工因事借款,必须由本单位经理(科长)签字批准,出纳员方可支付,否则,不得外借款项。职工外借款金额不得超过当月工资而且必须在一个月内归还。

第六,职工因公出差借款,出差回来一周内必须及时结算,按差旅费的管理制度执行。

第七,任何人不得利用关系套取现金,一经发现除通报批评以外,按其金额的10%对当事人进行处罚。

第八,任何人不得白条顶库。

第九,为加强现金管理,各核算单位对库存现金实行定期不定期清查,做到账实相符。

3、现金进货管理

内部各单位严禁现金进货,更不得擅自动用营业款外出进货。如确需现金进货的,各单位必须提出书面申请,报请公司分管经理审核,总经理批准,监事会备案后,方可现金进货。否则,一经发现,对该单位主管领导和当事人分别给予10%经济处罚,如造成损失由责任人负全部责任。

4、销售现金的管理

第一,柜组承租经营的零售单位,必须实行集中收款办法,设置“收银台”,集中收取营业款,每日营业终了,各“收银台”将款项全部送交出纳,并及时返还商户。

第二,内部各单位销售一卡通营业款,每周到财务科出纳处结算,财务科出纳按规定扣除税款、管理费等费用后给予支付。

第三,内部实行租赁经营的单位,必须按租赁合同规定及时足额收取租金,并在收取租金当日内上缴公司财务科。任何单位不得私自留存或挪用,否则对当事人给予2000-5000元的经济处罚;情节严重者,公司将给予单位负责人及主管会计就地免职处分,构成职务犯罪,将依法追究其刑事责任。

第四,收款员收取款项时,必须防止收取假币,否则损失由责任人赔偿。

(二)银行存款

1、资金使用管理

第一,公司财务科对企业资金实行统筹管理,合理安排,各内部单位在财务科统一开户,统一对外结算。

第二,公司的资金使用严格执行收支两条线管理,内部各单位不得私自开设银行帐户,更不得公款私存,不得搞帐外经营,变相转移资金。

第三,为保证各单位顺利安排资金使用,财务科必须将各单位收支款项及时入账,原则上规定当天交单当天入帐,不得以任何理由延误。

第四,对大额费用严格履行审批制度,凡专项费用在2000元以上的必须事先写出书面申请,说明事由,报公司总经理审核,董事长签字同意后,方可支付。

第五,内部各单位支付1000元以上的所有款项,必须由各单位开具内部转账支票,由公司财务科转账支付。如发生现金支付,对主办会计及当事人给予所付金额20%的处罚。

第六,内部各单位在资金使用超过10000元时,必须提前一天通知财务科,以便财务科合理调配资金,便于使用。

第七,为保证全公司资金使用家底明确,手续清楚,内部各单位在经营过程中要及时归还内部贷款,并且在每月10日前做好对账调节表,与财务科对账,及时处理上月未达账项,不得留有任何遗留问题,否则停止资金使用。

2、其它方面管理

第一,加强对票据的管理,严禁携带印鉴外出,空白支票和银行结算专用印鉴由专人负责保管,保管人员必须对其安全负全部责任。

第二,根据《公司章程》规定,严禁对外进行经济担保,否则追究责任,严肃处理。

二、应收款项

应收款项是指企业在正常经营过程中,由于赊销而发生的“应收账款”和“其它应收款”等。

1、各单位要严格控制应收款项的发生,对已形成的应收款项要及时组织结算、催收,以免形成坏账。

2、对应收款项,实行“谁担保,谁清欠;谁赊欠,谁清理”的原则,如形成呆死资金由当事人承担全部损失。

3、坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项而发生的损失。

企业坏账损失的确认:

1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的账款。

2)债务人破产,以其破产财产清仓后仍然无法收回的帐款。

3)债务人较长时间内未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

由以上情况确实不能收回欠款时,必须由有关单位出具证明,经上级有关部门批准后,方可作为坏账处理。

4、公司对坏账损失的核算采取备抵法,各单位于年度终了按应收款项年末余额的5‰计提,坏账准备金计入“管理费用”。

5、对坏帐处理后的管理,实行“帐消案存”办法,如有条件,仍要采取措施积极收回,收回款项冲减“管理费用”。

三、预付款项

预付款项是指企业购入商品、购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其它单位的款项,审批方法采用申报审核制。

1、内部各单位,要严格控制预付款项的发生,如确系购入名、特、优等市场紧缺商品,经公司总经理签字批准,方可付款。

2、预付款项实行“谁办理,谁结算”的原则,必须在预付款后一个月内结清。

3、预付款项发生损失,由单位主管领导和主办人承担全部责任。

四、存货管理

存货是企业在经营过程中为销售、耗用而储备的各种货物,是所有权属于企业的各种货物的总称。包括:商品、低值易耗品、包装物、材料物资等。

存货的计价按以下规定办理:

购入的商品按取得时的实际成本即商品进价成本计价。

材料物资、低值易耗品、包装物均按原始进价加由企业负担的可直接认定的运杂费等计价。

委托外单位加工的存货,按实际耗用的原材料或半成品加上运输费、装卸费、保险费、加工费用、缴纳的税费以及扣除加工过程中的有关收入后计价。

接受捐赠的存货,按发票、账单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税费计价。

无发票帐单的按有关协议或同类存货的市价确定的计价值计价。

(一)库存商品

1、商品购进业务的管理

(1)商品购进原则

第一,坚持以销定进,勤进快销,小批量,多品种;

第二,坚持以名、优、规模大的特色厂家和批发市场,作为主要购进对象,杜绝进人情货、个体货、堵死假冒伪劣商品进入流通渠道。

2)商品购进过程的管理

第一,在商品购进过程中,由于责任心不强或工作失职,无论货款或商品,发生被盗、丢失、被骗、被抢等情况,均由责任人负全部责任。

第二,做好购进合同、协议、电报、电话记录、发票等法律凭证的保存管理,严禁发生被盗、丢失等情况,否则,由责任人予以补办或承担损失。

3)商品验收要求

第一,商品购入后,应及时、准确验收上柜,与顾客见面。

第二,实行“谁负责,谁验收”的原则,零售由柜组实物负责人验收,批发由保管员验收,杜绝“谁进货,谁验收”的弊端。

第三,商品验收时,要求至少有两名人员在现场,验收完毕,要履行签字手续。

第四,验收发生短缺时,应查明原因及时追回。

第五,验收时如发生质量问题,应及时与供货商取得联系,进行调货或退货。

4)商品的价格管理

第一,零售单位商品购入后,由单位指定专人作价,所作价格不得高于市场同类商品价格。商品上柜后,要做到一货一卡,明码标价。

第二,批发单位商品购入后由单位专职或兼职物价员作价,单位负责人审核后方可上柜销售。

5)商品购进手续传递

第一,零售单位商品验收入库后,由柜组实物负责人及时做“商品验收单”,一联柜组留存,一联报送财务,一联报送统计。财务部门收到商品验收单及所附原始凭证,要审核各项手续是否完整,复核进货数量、单价、金额、进销差价有无错误,检查有无实物负责人签字和柜组长签字,审核无误后,财务部门登记库存商品账。

第二,批发单位保管收货后,进行认真验收,然后在随货同行单上签字。如无随货同行,可填写收货单。收到正式发票后,由保管做商品验收单,分别转调拔、财务,做记账依据。

6)付款审批程序

各核算单位财务人员开出内部支票支付货款,必须由单位经理审核签字,经公司分管经理签字批准后,方可到财务科办理对外付款手续。

2、商品销售业务的管理

1)商品销售的确认

《商品流通企业财务制度》规定,商品流通企业一般应当在发出商品、提供劳务,同时收讫价款或取得收取货款凭证后,确认营业收入的实现。营业收入是指企业从事经营等活动所取得的各项收入,包括:“主营业务收入”和“其它业务收入”。

各单位的租赁收入在“其它业务收入”科目中核算。

商品销售收入按以下原则确认:

第一,采取直接收款方式销售,以货款已经收到或取得收取货款的凭证、发票账单和提货单已交给购货方(无论商品是否发出)作为销售收入的实现。

第二,采取预收货款方式销售,以售出商品时间作为销售收入的实现。

第三,采取分期付款销售,以本期收到的价款或以合同约定的本期应收款日期作为本期销售收入的实现。

第四,严禁开单未收款作为销售收入的实现。

2)商品销售业务的管理

第一,内部各单位要根据公司下达的年度计划制定出本单位的年、季、月销售计划,作为销售实绩考核依据。

第二,内部各单位要严格柜组管理,禁止账外经营,私分差价,一旦发现,对责任人处以500–5000元罚款,并予以通报批评。情节严重的给予行政处分直至辞退、除名等处理。

第三,商品销售必须以本单位规定的售价出售商品,不得少收和多收价款,对故意多收价款一经发现给予当事人1000元的经济处罚直至开除(辞退)。

第四,各单位在销售过程中,要为营业员逐个建立“逐日销售登记表,由营业员个人在营业过程中,逐笔登记商品销售情况,作为按日总结、按月考核,随时掌握销售进度的依据,同时为计算工资提供依据,便于柜组简易核算。

第五,内部各单位的主办会计,要经常对柜组人员加强业务辅导,每年至少一次短期培训,培训内容包括:柜组管理知识、柜组简易核算知识、柜组手续传递知识、柜组常用票据知识。

3)商品销售的手续传递

第一,设置"收银台"的零售单位在销售过程中,由柜组营业员填写“销货卡”,一式三份并签名,由顾客一并交到“收银台”办理交款手续,“收银台”收款盖章后留一联,作为结账依据,顾客留一联,作随货同行,另外一联交柜组取货,作为柜组结账依据。

第二,当日营业终了,由柜组和“收银台”分别对账。通过核实准确无误后,由收银台填制当日销售交款单,由柜组实物负责人签字,一式三联,交柜组一联作为月底结账依据,随款送出纳处作为财务记账一联,收银台自留一联。填写交款单必须是本日销售总额,并签注送款人姓名。

第三,出纳员收到交款单后,首先检查核对交款单填写是否正确,然后根据交款单所列金额清点款项是否准确,然后签注姓名,事后款项和交款单出现不符等问题,由双方当事人负责。

第四,出纳员收到款项后,妥善保管。及时返还商户,不能留存大额现金,并及时登记往来账户。

第五,批发单位销售时,首先由调拔员开据调拔单,一式四联,调拔自留一联后分别传递给保管、出纳、财务作记账凭证。每日销售终了,由保管员清点货物和出纳核对当日营业款后,由出纳员开据交款单一式两联随同款项交公司财务科出纳处。出纳员转会计作账务处理。

第六,保管员一定要按提货单开据的货号、产地、品名、规格、等级、价格等项目提货,决不允许以次充好、以假充真,欺骗顾客,禁止私拿、私分、私销、私借商品,一旦发现,给予开除处分,随意损坏致残商品全额赔偿。

4)商品变价的管理

商品变价指新售价不低于原进价,低于原进价的作商品削价处理。企业为了促销、竞销和库存商品调整,需要对部分库存商品进行变价时,零售由物价员、组长、实物负责人,批发由会计、调拔员、保管员对调价商品进行实地盘点,掌握实存数量,确定新售价后,零售实物负责人填制“商品变价单”一式三联,由经理审批签字,分别送交物价员、会计作帐务处理,同时柜组登记商品台帐。批发由调拔员填制“商品变价单”一式三联,由科长审批报送公司分管经理签字批准后分别送交会计、保管和调拔作帐务处理。

5)商品销售成本的结算方法

第一,批发单位当月结帐时,采取估算方法结转成本,但差率不得估计过高,季度底盘点后,必须按照盘点后实际成本结转当月成本,不得多提或少提,影响经营成本的准确性。

第二,零售单位采取综合毛利率计算结转商品成本。

综合毛利率=(月初商品进销差价余额+本月购入进销差价总额)÷(月初库存商品余额+本月购入库存商品总额)×100%

本月已销商品进销差价总额=本月商品销售收入×综合毛利率

季度底盘点后采用盘存商品进销差价与账面商品进销差价余额的差额,实际结转当月成本,对于多提、少提“商品进销差价”进行调整。

调整公式为:盘点时帐面差价余额-盘点表进销差价额=当月已销商品进销差价

6)库存商品盘点

无论批发零售企业,在每季度底,年度底都必须进行库存商品盘点,凡是柜组长、实物负责人、保管员进行更换或科长经理离任,都必须进行库存商品盘点移交。盘点时,必须有三人以上同时进行盘点。盘点后填制“库存商品盘点报告表”,并由全部参加盘点人员签字负责。盘点后发生商品溢余、短缺时,要求首先查明原因,然后由柜组实物负责人填写“商品长短报告表”,经本单位经理(科长)审批后,报财务部门进行帐务处理。

A、如系商品溢余,借记“库存商品”,贷记“经营费用”。

B、如系商品短缺,属于人为原因造成的商品短缺损失由责任人全部赔偿,分不清责任人由本柜组职工平均分摊赔偿。

(二)低值易耗品及包装物

低值易耗品:是指单位价值在50元以上、2000元以下的,使用年度在一年以内的营业和办公用具。

1)低值易耗品的购进账务处理

低值易耗品购进应按实际成本(买价和运杂费等)入账,通过“低值易耗品”帐户核算。低值易耗品投入使用采用“五五”摊销法进行摊销,摊销时,借记“管理费用----低值易耗品摊销”,贷记“低值易耗品”,对于单位价值较低的低值易耗品可一次计入管理费用。各单位财务必须按品名分户建立“低值易耗品明细帐”逐笔进行登记,对于一次性摊入成本的账外财产,也要建帐登记。

2)低值易耗品的管理

第一,低值易耗品购回后,应明确保管人,个人使用物品,使用人即为保管人,部门使用物品由部门指定人员管理。

第二,内部各单位购入低值易耗品,单位价值在1000元以上的,必须由购置单位事先向公司提交购置申请,经公司总经理审核,董事长批准后,方可购入。

4)低值易耗品的盘点

各单位要定期对低值易耗品进行核对、清查和盘点,做到帐帐相符、帐实相符。年度终了必须进行一次全面的盘点,发生的盘盈、盘亏及报废要及时填制“财产盘点盈亏报告表”,经单位领导审核批准后,进行帐务处理。盘盈时,借记“低值易耗品”、贷记“管理费用”;盘亏和报废时,借记“管理费用”,贷记“低值易耗品”。

5)低值易耗品的出售原则上应以其帐面净值作价,在出售价与账面净值有差异时,将其差额作为“营业外收入”或“营业外支出”处理,同时按帐面净值核减“低值易耗品”账户。

6)包装物的管理

第一,包装物的购进本着“少进、勤进”的原则,由各单位根据经营需要统一组织购买,一次性购买或定做价值在5000元以上的包装用品,必须事先向公司总经理申请批准。

第二,包装物购进后,直接计入“经营费用---包装物”帐户核算。

(三)存货跌价准备

各单位应在每年度终了对存货进行全面清查,如由于存货遭毁损,全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的应计提存货跌价准备。计提时的帐务处理为:借:管理费用―存货跌价准备,贷:存货跌价准备。

(四)发票的管理

1、各单位使用的发票必须指定专人负责领取管理。每天下班前,发票专管员要将发票锁至保险柜保管,不得擅自锁在抽屉内,否则出现丢失等不良后果,由当事人负全部责任。

2、使用卷筒发票的单位,应由专人负责领取、管理,并指定专人负责开具。

3、顾客要求开具发票的,无论顾客购买何种商品,购买金额大小,必须按实际情况予以开具发票,不得拒绝。

4、对于团体购买的商品开具发票,必须按政策规定执行,不得多开、少开和提供空白发票,也不得改变购货单位、商品名称等。

5、对于发票丢失、失盗或提供空白发票等情况,经发现,视情节轻重给予一定的经济处罚。