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公司管理制度汇编(二十一)之财务管理制度之三

添加时间:2011-12-31 13:17:47 企业文化 阅读:712 来源:admin


 第四章 固定资产及在建工程

一、固定资产

固定资产是指使用期限在一年以上,为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的,并在使用过程中保持原来的物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机械设备、运输工具、工具器具等。有些劳动资料,单位价值虽然超过规定标准,但更换频繁,容易损坏,可不列作固定资产。

二、固定资产的计价方法

1、购入的固定资产,按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

2、自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价。

3、投资者投入的固定资产,按照评估确认或者合同协议约定的价值计价。

4、融资租入的固定资产,按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费、利息、手续费等全部支出计价。

5、接受捐赠的固定资产,按照发票账单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价,无发票账单的按照同类设备市价计价。

6、在原有固定资产基础上进行改、扩建的,按固定资产的原价加上改、扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

三、固定资产的购置和修理

1、固定资产的购入:

所属各单位购入固定资产,必须首先向总公司提出书面申请,经总经理审核,董事长批准后,报公司监事会、办公室备案,方可办理购置手续,未经许可不得随意购置。

2、固定资产的修理类型

1)经常性修理。是指各单位对固定资产个别、部分进行调整或修补而发生的零星修理。

2)大修理。指各单位对房屋、建筑物等进行翻修、改建和装璜等大型工程。

3、固定资产大修理的修建、结算的程序和要求

1)各单位进行固定资产翻修、改造和装璜,必须事先向公司提出书面申请,由基建科作出工程预算,支出在3万元以下的,报请公司总经理审核,董事长批准后,监事会备案方可进行。支出在3万元以上的,必须经董事会或股东大会批准,报监事会备案,方可进行。

2)对固定资产翻修、改建和装璜的承包方,必须由公司分管经理和基建科主持,会同工程所在单位以工程预算为依据对社会公开招标,根据承包方承建工程的质量、设计、要价、工期等择优选定,并报公司董事会。选定后,要根据甲乙双方协商结果及时签定合同。承建合同要报公司监事会、办公室备案。

(3)在固定资产的翻修、改建、装璜上,严禁先定基建单位后做工程预算、先开工程后签合同,否则,形成经济损失,购物浪费、工程拖延、质量问题等追究有关负责人员的责任。

4)固定资产翻修、改建、装璜期间,公司基建科必须派员深入基建现场监督。对工程的原材料、工艺等严格按合同规定执行,发现问题随时纠正,重大问题及时报告分管经理、总经理,提交董事会决定进行处理。否则,因监督不力,导致工程发生原材料质量问题、工艺质量问题的,追究监督人员责任。

5)内部各单位固定资产翻修、改建、装璜工程竣工后,公司分管经理、基建科要及时验收工程质量,作出工程验收报告,并征求工程所在单位意见,所在单位验收后认为合格的,要在验收报告上签字认可。验收完毕后,基建科要做出工程决算报告,与验收报告同时报请公司总经理进行预审。

6)公司总经理收到工程验收、决算报告后,派员对工程质量进行复查,复查人员审查后作出复审报告报公司总经理审核。

7)公司总经理审核承建合同、验收报告、复审报告、决算报告后,要及时召集由公司有关领导、监事会、基建科、工程复查人员、工程承建方代表、工程所在单位领导等共同参加的会议,对工程进行审议。

8)在上述会议讨论认定工程全部合格后,按照工程所在单位、基建科、基建分管经理、公司总经理、董事长逐级签字审批的程序支付工程承建款项。

9)对零星工程,由基建科事先开具派工单责成工程承建方进行施工。派工单要注明工程要求及包干款项。工程完工后,由工程所在单位认可签字,复查人员审核后,经公司总经理、董事长审批后,方可支付款项,并列入当期损益。

四、固定资产的折旧

1、固定资产计提折旧的范围

1)使用中的固定资产应计提折旧,包括经营用、非经营用和出租的固定资产。

2)房屋、建筑物除交付施工单位进行改建扩建外,不论是否使用都应计提折旧。

3)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产,计提折旧。

4)已提足折旧的固定资产仍在继续使用,不再计提折旧,提前报废的固定资产不再补提折旧。

5)不需用和未使用的固定资产不提折旧。

6)以月初固定资产帐户余额为准,当月增加的固定资产,当月不提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧。

2、折旧方法

内部各单位计提固定资产折旧,采取"平均年限法",残值率规定为5%

第一,固定资产折旧年限:

1)机器设备:12年;

2)运输设备:8年;

3)电子计算机:5

4)自动化控制及仪器仪表:8年;

5)工具及其它生产用具:10年;

6)电视机、复印机、文字处理机:6年;

7)房屋、建筑物:砖混结构30年、框架结构40年。

第二,按月计提固定资产折旧计算公式:

年折旧率=1-预计净残值)÷使用年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12个月

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

五、固定资产的管理

1、固定资产的保管与使用

各单位要指定专人负责固定资产的管理工作。建立“固定资产明细账”,按固定资产类别,逐笔进行登记,同时按使用单位逐户建立“固定资产使用登记明细卡”,由使用单位主要负责人签字,负责管理,合理使用,定期检修,保证固定资产完好无损。临时租入的固定资产,另设登记簿进行登记,不在“固定资产”科目核算。

2、固定资产的盘盈、盘亏与报废

各单位对固定资产至少每年要全面盘点一次,对盘盈、盘亏、报废的固定资产,应当查明原因,写出书面报告,经有关部门和分管经理审核,总经理批准后作账务处理。对盘盈的固定资产计入当期的“营业外收入”;盘亏或毁损的固定资产要查明原因,如系人为损坏,由当事人赔偿,如系正常毁损,减去残值价值后计入当期“营业外支出”。

3、固定资产清理

固定资产清理是指企业出售或因报废、毁损等原因而清理的固定资产。设置“固定资产清理”科目,用与核算企业清理固定资产所发生的清理费用和清理收入。出售、报废和毁损的固定资产转入清理时按固定资产原价减去累计折旧的差额,借记“固定资产清理”科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。

六、在建工程的核算

各单位进行装璜、改造、工程建筑和购入需安装的固定资产,都必须通过“在建工程”账户核算。

1、自营工程的核算

自营工程是指自己建造的工程,设置“在建工程――自营工程”进行明细核算,自营工程中支付的工程物资、职工工资、水电设备、安装、修理、运输、利息、其它支出均列在“在建工程――自营工程”科目下。

2、出包工程的核算

出包工程是指企业的工程由外单位承包建筑,企业设置“在建工程――出包工程”来核算企业出包工程成本,主要是按合同预付承包单位的工程价款。